Modelo 232 de operaciones vinculadas

Modelo 232. Otra declaración más

En el momento de publicación de la Orden Ministerial del modelo 232 (agosto de 2017), cuando muchos daban por cerrado el agonioso ejercicio fiscal 2016, estamos más que convencidos de que para la mayoría de los obligados tributarios la misma pasó completamente desapercibida.

¿De qué se trata esta vez? 

En resumidas palabras, esta nueva obligación fiscal (modelo 232 con plazo máximo de presentación 30 de noviembre de 2017) viene a ser una escisión de los cuadros de operaciones vinculadas que se rellenaban en el impuesto de sociedades – ojo, con sorpresas inesperadas -. En los citados cuadros se informaban los importes de las operaciones vinculadas que más tarde definiremos.

Ahora toca presentar esta nueva declaración que sustituye a estos cuadros y amplía la información.

Modelo 232, mas declaraciones¿Que son las operaciones vinculadas en el modelo 232?

Cómo operaciones vinculadas se pueden entender todo tipo de transacción (compra, venta, préstamo, etc.) entre una empresa y sus socios, administradores, familiares y otras empresas participadas entre ellas.

Es decir, con algunas limitaciones, con el modelo 232 operaciones vinculadas se trata de controlar todo lo que haga un socio mayoritario (y su entorno) con su empresa/s.

Transcribiendo y resumiendo el artículo 18 de la Ley del Impuesto de Sociedades, se enumeran una serie de supuestos de vinculación que vienen a acercarnos a la idea global de operaciones vinculadas:

Operaciones entre:

  1. Una entidad y sus socios o partícipes.
  2. Una entidad y sus consejeros o administradores (los que dirigen la sociedad).
  3. Una entidad y los parientes hasta el tercer grado de los socios o partícipes.
  4. Una entidad y los parientes hasta el tercer grado de los consejeros o administradores.
  5. Dos entidades que pertenezcan a un mismo grupo de sociedades.
  6. Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas pertenezcan a un mismo grupo de sociedades.
  7. Una entidad y una segunda entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.
  8. Dos entidades en las cuales los mismos socios o los parientes anteriormente indicados participen, directa o indirectamente, en al menos el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.
  9. Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

modelo 232 operaciones vinculadas

Nota importante: A efectos prácticos, resumimos los parientes sujetos a operaciones vinculadas en marido, padres (hijos), abuelos (nietos), bisabuelos (biznietos), tíos y sus cónyuges y los hermanos y sus cónyuges.

Limites cuantitativos de las operaciones vinculadas y del modelo 232

Afortunadamente, la obligación de declarar la mayoría de las operaciones está sujeta a los siguientes límites cuantitativos:

  • Las operaciones deben superar los 250.000 euros siempre que no sean operaciones específicas.
  • Las operaciones específicas a declarar no deben superar los 100.000 euros anuales. Son operaciones específicas las operaciones con personas físicas en módulos, transmisiones de acciones de entidades que no cotizan, transmisiones de inmuebles y operaciones con sujetos residentes en paraísos fiscales.

Novedad modelo 232 :Una importantísima excepción a estos límites, que afectará a muchos autónomos y empresas vinculadas, es que estos umbrales cuantitativos no operan si las operaciones con las otras partes vinculadas superan el 50% de la cifra de negocios de la entidad. Más adelante lo comentaremos de nuevo.

Fraude fiscal operaciones vinculadasEjemplos de operaciones vinculadas

Como siempre hacemos en este blog, nos gustaría ilustrar con algunos ejemplos algunas de las operaciones que se deberían declarar, teniendo en cuenta los límites antes comentados:

  • Préstamo de la sociedad al socio y viceversa
  • Nómina del socio pagada por la sociedad
  • Alquiler de un local o piso del socio a la sociedad
  • Facturación entre empresas del grupo

Ventajas e inconvenientes del modelo 232

Ventajas

  • Para entidades de reducida dimensión (cifra de negocios menor de 10 millones euros), las obligaciones de información son menos exhaustivas que para el resto.
  • Aunque ya se hacía anteriormente, se controlan más claramente las operaciones con paraísos fiscales.

Inconvenientes

  • Con este nuevo modelo 232 es obligatorio declarar las operaciones que supongan más del 50%  de la cifra de negocios de la entidad. Es la gran trampa de esta nueva obligación tributaria. Obligará a presentar esta declaración a muchos autónomos y administradores societarios que facturan a la empresa (o reciben nómina y similares) … ¿te lo ha contado tu gestor?  😕 .

Por ejemplo: si tengo una sociedad que tiene unas ventas de 10.000 euros y el socio propietario de más del 25% del capital tiene una nómina de 5.000 euros, tendrá que presentar el modelo             232 informando de esto.

  • Se trata de una nueva declaración independiente y por lo tanto, una nueva obligación fiscal. Eso supone que tendrá sanciones por presentarse fuera de plazo y por supuesto, como declaración informativa, las habituales sanciones

Si has leído hasta aquí …. ¿a qué esperas para compartirlo antes de que te pille el toro?  😉

 

Eduardo De Mesa

Eduardo De Mesa

Economista, más de 15 años de experiencia en asesoría fiscal para sociedades y entidades sin ánimo de lucro. Firma en disconformidad con el actual sistema administrativo.
Eduardo De Mesa

Deja un comentario