IVA deducible coches para empresas y autónomos. Guía total

La ambiciosa idea de este artículo es la de explicar cómo funciona el IVA deducible de coches a las empresas y autónomos que pretendan invertir en vehículos para su negocio. Contaros cómo está en 2024 la situación del IVA deducible respecto a la compra de coches (también usados), del leasing, del renting, los taxis y hasta el carsharing. No va a ser fácil, pero allá vamos…

ACTUALIZADO A 28-2-2024

IVA deducible en compra de coches para Empresas y autónomos

La deducción del IVA en la adquisición de vehículos empresariales es una cuestión compleja, envuelta en una normativa que, aunque detallada, puede resultar ambigua y sujeta a múltiples interpretaciones. El “meollo de la cuestión” se encuentra en el artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), que establece las condiciones bajo las cuales los empresarios y profesionales pueden recuperar el IVA pagado en la compra de coches, furgonetas, motos, etc..

El punto de partida es simple: Hacienda acepta un IVA deducible del 50% del IVA pagado en vehículos turismo, siempre y cuando se cumpla una condición indispensable: la utilización del vehículo debe ser directa y exclusivamente para la actividad empresarial o profesional. En el citado artículo y en la Sentencia del Tribunal Supremo del 5 de febrero de 2018 (nº 153/2018) se abunda aún más en esto, dejando clara una prohibición general de deducción cuando los bienes no se afecten directa o indirectamente a la actividad empresarial o profesional.
Por ello, uno de los requisitos es que esté registrado contablemente en los libros de la empresa o autónomo.

 En contraposición a lo anterior, existen sentencias favorables al cliente que permitieron en 100% de la deducción del IVA, como el fallo del TSJ de Valencia del 14 de abril de 2010. O bien la Sentencia del Tribunal Supremo 1347/2018 del 19 de julio, que indica la posibilidad deducir el 100% en la compra de vehículos de agentes comerciales o representantes.

Actividades y tipos de vehículos en los que se acepta deducir el 100% del IVA

Es importante señalar, no obstante, que Hacienda si aceptará la totalidad del IVA deducible en los siguientes vehículos:

• Vehículos mixtos de transporte de mercancías, furgonetas, etc.(pero no todoterrenos).
• Vehículos para el transporte de viajeros.
• Vehículos de autoescuelas.
• Vehículos usados para desplazamientos comerciales de agentes comerciales.
• Vehículos usados para servicios de vigilancia.

El IVA deducible de los coches solo es posible en actividades no exentas

Un aspecto clave radica en que el IVA solo es deducible en actividades no exentas de este impuesto, conforme al artículo 94.Uno de la LIVA. Esto quiere decir que se deben realizar actividades sujetas a IVA (en las que se repercuta IVA).
Por poner ejemplos, si uno se dedica a la abogacía esta es una actividad sujeta y con derecho a deducir IVA. Sin embargo, si se tratara de un profesor de derecho, al ser esta una actividad exenta, no tendría derecho a deducirse ningún IVA. En este artículo  te explicamos bien cuales son las actividades exentas y no sujetas, para que puedas diferenciarlas a la perfección de las que pagan IVA.

En un escenario ideal, los vehículos se utilizan únicamente para fines comerciales, pero esta distinción puede ser borrosa en la práctica. Por lo tanto, existen estrategias recomendables para fortalecer el argumento del uso empresarial, tales como rotular el coche con publicidad de la empresa y llevar un registro de las agendas de contactos y reuniones comerciales para presentarlo en caso de cualquier comprobación. Más tarde te detallamos trucos y consejos para deducir el 100% del IVA 😉

IVA deducible en cesión de uso de coches de la sociedad a empleados

A priori, cuando una sociedad posee o alquila (renting) un vehículo y se lo cede a los empleados, se deberían aplicar las mismas reglas que cuando lo compra un autónomo o lo usa un empresario individual… Pero no, es así; a febrero de 2024 la situación se ha convertido en un galimatías impresionante (la seguridad jurídica y la Hacienda española se llevan bastante mal).

En primer lugar, partiendo de la consulta vinculante V0891-12 del 25 de abril de 2012, hacienda consideraba que al ceder el coche al empleado se debía sujetar a IVA la operación,  de forma que habría que repercutir el ingreso en especie correspondiente al trabajador e ingresar el IVA en Hacienda 😠.

Mucho ojo a la nota de la AEAT del 28-7-2023

Existe un tema clave que debemos tener en cuenta: ¿que sucede si ese vehículo se utiliza tanto para fines laborales como personales? La normativa establece una presunción de deducción del 50% de la cuota soportada en estos casos y hasta ahora esa presunción ha sido prácticamente «sagrada», de acuerdo con el artículo 95.Tres.2ª de la Ley del IVA.

Sin embargo, con la  NOTA de la AEAT sobre cesión de uso de vehículos  queda clarísimo que la Agencia Tributaria tiene la potestad de revisar esta deducción si considera que el impacto del uso personal es menor al 50%.

Según lo señalado en el apartado de «Disponibilidad del vehículo para uso privado», la Agencia Tributaria puede corregir la deducción automática del 50% si encuentra que el vehículo no se utiliza en un grado tan alto para fines empresariales como se supone.

En otras palabras, aunque la deducción del 50% ha sido una práctica común hasta la fecha, la Agencia Tributaria puede desafiar esta presunción si considera que el empleado que utiliza el vehículo no lo hace principalmente para fines empresariales.

Como primer resumen de esta reciente nota, debería quedarnos claro que una comprobación por parte de la Agencia Tributaria sobre la disponibilidad del vehículo para uso privado puede influir en la deducción del IVA, lo que subraya la importancia de mantener registros claros y precisos sobre el uso del vehículo para evitar sorpresas fiscales.

Llegó el Tribunal (Supremo) y mandó parar…

Como os hemos venido contando, hasta ahora, si por ejemplo la empresa se ha deducido el 100% de un renting de un coche que se usa al 50% para fines empresariales y al 50% para fines personales del trabajador, Hacienda obligaba a repercutir el IVA de ese 50% de uso personal y pagarlo por la empresa.

Perooo para enredar más el culebrón, el 29 de enero de 2024, el Tribunal Supremo ha emitido una sentencia muy relevante, al establecer que la cesión de vehículos empresariales a empleados para uso personal gratuito no está sujeta al IVA. Esta determinación desencadena consideraciones cruciales para las empresas y empleadores que ceden automóviles a sus trabajadores. 

Además, el Tribunal Supremo ha subrayado que esta cesión no estará sujeta al tributo, incluso si la empresa ha deducido parte del IVA derivado del renting del vehículo. Puedes leer más aquí

IVA deducible en vehículos de lujo

La mayoría de la jurisprudencia se opone a la deducción del IVA soportado en la compra de vehículos considerados como «de alta gama». Se argumenta que estos vehículos se consideran de lujo y están destinados principalmente al uso personal y privado, no empresarial. Esta postura se basa en la falta de necesidad de usar un vehículo de ese tipo en la actividad empresarial, como se establece en la Sentencia Nº 807/2008, TSJ Galicia,  Rec 16547/2008, 03-12-2008.

En esta sentencia, se menciona que estos vehículos son vistos como de lujo, ostentación o que reflejan un alto estatus social, y que, desde la perspectiva de la experiencia común, no se consideran aplicables a una actividad económica, sino más bien como elementos de satisfacción personal para sus ocupantes.

Por otro lado, en doctrina y jurisprudencialmente se hace referencia al Artículo 176 de la Directiva 2006/112/CE de 28 de Noviembre DOUE, el cual excluye del derecho de deducción «los gastos que no tengan un carácter estrictamente profesional, tales como los de lujo, recreo o representación». 

En contraposición, tenemos alguna sentencia reciente favorable, como la del STSJ de Castilla La Mancha nº 330/2022 de 30 de noviembre de 2022,  que, aunque aplicada al renting de vehículos de lujo de agentes comerciales, abre una puerta a la deducción de al menos el 50% del IVA.

La importancia de probar el uso empresarial

El empresario o profesional tiene la responsabilidad de probar que el uso del vehículo supera el 50% en actividades relacionadas con el negocio, siendo este grado de utilización un punto crítico en la valoración de Hacienda.

Recuerda: Aunque se incluya la compra del vehículo en la  en registros los registros contables y en la declaración/liquidación de IVA-  modelo 303- estas no se consideran pruebas suficientes por sí mismas.

La legislación española no limita previamente el derecho a deducir a una proporción específica, y sostiene que la deducción debe corresponder al grado efectivo de utilización del bien en la actividad empresarial o profesional. Si se demuestra un grado distinto al 50% que presume la ley, se debe proceder a una regularización de las deducciones, lo cual implica una carga probatoria tanto para el contribuyente como para Hacienda. En nuestra asesoría de empresas somos  especialistas en la problemática del IVA, no contabilizaremos facturas críticas sin darte un asesoramiento exhaustivo.

¿Cómo podemos probar la deducción del IVA del coche por encima del 50%?

La Ley de Enjuiciamiento Civil menciona diferentes tipos de pruebas que pueden utilizarse para demostrar el uso exclusivo de un vehículo para fines laborales:

Prueba documental: Esta prueba es quizás la más importante y puede incluir una variedad de documentos, no necesariamente oficiales. Según la LEC, los documentos privados también pueden servir como medio de prueba. Ejemplos de documentos que pueden ser válidos incluyen fotos, videos, imágenes de cámaras públicas, mensajes de texto, correos electrónicos con clientes o proveedores, llamadas telefónicas y anotaciones en la agenda que demuestren el uso del vehículo para la actividad laboral. Asimismo, hojas de ruta o registros de trayectos realizados en mapas – Google Maps permite guardar el historial– de uso del vehículo que reflejen los desplazamientos realizados para el desarrollo de la actividad, los kilómetros recorridos, quién ha utilizado el coche, así como las visitas o reuniones realizadas.

Prueba pericial: En este caso, se puede buscar un perito, como un mecánico, que pueda certificar los kilómetros que el coche ha recorrido. Si los kilómetros coinciden con los desplazamientos realizados por motivos de trabajo, se habrá demostrado el uso exclusivo del vehículo para la actividad laboral.

Prueba testifical: Esta prueba implica buscar personas que puedan corroborar ante Hacienda ciertos hechos que demuestren que el vehículo se utiliza únicamente para fines laborales. Testigos sólidos podrían ser los propios clientes y proveedores con los que se tienen reuniones. A través de partes de trabajo, visitas, etc., se puede intentar indicar la ubicación, horario y tiempo, lo que permitirá obtener información sobre los kilómetros realizados.

Algunos consejos para probar deducibilidad total del IVA del coche

1. Implementa tecnología de seguimiento:
   • Coloca un geo localizador GPS para rastrear la ubicación en todo momento.
   • Utiliza aplicaciones de localización de vehículos para obtener informes de actividad.
2. Registra los desplazamientos laborales:
   • Estaciona en garajes durante citas y reuniones que registren en los tickets horas de entrada y salida
   • Conserva tickets de estacionamiento como prueba de uso laboral.
   • Conserva emails, presupuestos o contratos con clientes para justificar reuniones y desplazamientos laborales.
3. Utiliza el vehículo de la empresa para publicidad:
   • Rotula el coche con el nombre de la empresa.
   • Estaciona en calles prominentes para exposición.
   • Busca lugares con cámaras para mayor visibilidad.
4. Considera usar un vehículo personal u otros medios:
   • Si es posible usa un coche personal para asuntos no laborales (o bien carsharing, taxis u otros medios de transporte)
   • Evita el uso del vehículo de la empresa para fines privados.
5. Establece acuerdos de uso con los empleados:
   • Firma acuerdos de uso del vehículo de la empresa con los empleados.
   • Aplica una retribución en especie por uso personal del vehículo de la empresa.

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IVA deducible en compra de coches usados

Compra coche usado a otra empresa o en concesionario

Si compramos un vehículo a una empresa o un autónomo que esté actuando como tal en la transacción (es decir, no en calidad de particular), el precio puede incluir IVA. En este caso, si el comprador es un empresario o profesional que está adquiriendo el vehículo para actividades que conllevan el derecho a deducir IVA, es muy probable que se pueda deducir el IVA soportado.

Si el coche se adquiere con un vendedor especializado en la compraventa de vehículos, éste puede estar acogido al REBU (Régimen Especial de Bienes Usados) ,pero solo cuando el vendedor se acoge a él. Si no está en REBU, entonces en la factura aparecerá el IVA por el coche de segunda mano al 21% desglosado, además del precio del vehículo. Entonces sería un IVA deducible.

Cuando el vendedor se acoge al REBU, aunque el IVA aparece en la factura, no está desglosado, sino que se sustituye por la leyenda «IVA incluido». Como comentamos en nuestro artículo sobre bienes usados, no es posible deducirse el IVA de la compra de un coche usado si este se compra a un empresario revendedor sujeto al Régimen Especial de bienes Usados.

Compra coche usado a particulares

Si el coche usado es comprado a un particular, normalmente no se incluye IVA, ya que los particulares no cobran ni deducen este impuesto. Por tanto, no habría IVA que deducir en esta transacción. El comprador el lugar de estar sujeto a IVA está sujeto al Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales, que sólo es deducible como gasto.

IVA deducible en compra del coche por Leasing

Nuevamente estamos sujetos, para vehículos turismos, a la regla de deducción del 50% del IVA. Hay que recordar que un Leasing no es más que un arrendamiento financiero con opción a compra. La diferencia fundamental es que de alguna forma se aplaza el IVA. E incluso, al ser flexible, se puede pagar el IVA por anticipado, como mejor convenga al comprador. Pero a efectos fiscales, el resto es idéntico a lo expresado con la adquisición directa del coche.

Que IVA se puede deducir en el alquiler o renting de un coche

A efectos contables, que no contractuales, el alquiler de un vehículo y el renting es exactamente igual. Esto quiere decir que, si se trata de un vehículo turismo, las leyes españolas, al contrario que en la legislación europea, solo permitirán deducirnos el 50% del IVA. En renting es más complicado de justificar,  pero cuando se alquila puramente un vehículo, tenemos más fácil probar documentalmente que el vehículo se ha usado totalmente para fines profesionales, y Hacienda puede ser menos beligerante en estos casos.

¿Qué IVA me puedo deducir de los taxis o VTCs?

En primer lugar, conviene aclarar que el IVA que se paga al contratar un servicio de taxi o VTC es el reducido del 10%, en lugar del 21%. Dicho esto, para poder deducir ese IVA es fundamental conseguir una factura o recibo de taxi completo, con los datos completos NIF y dirección del taxista y los nuestros como clientes. Deberá disponer de una factura a su nombre, con su NIF y domicilio. Además, deberá constar desglosado el tipo de IVA aplicado (un 10%), la fecha de expedición y la identificación de los servicios (el servicio de taxi).

Si no tenemos ese tipo de justificante completo, no se podrá deducir el IVA de los taxis o VTC (Uber, Cabify,etc). Se presupone que se trata de un desplazamiento profesional (algo a priori fácilmente demostrable) y que está correctamente contabilizado.

¿Puede deducirse el IVA del Carsharing? (Free2move, City o Wible)

En primer lugar, conviene explicar este término que quizás a algunos les suene “raro”

Podemos definir el carsharing como un alquiler de un coche compartido por un período muy corto de tiempo, para realizar trayectos cortos que perfectamente pueden ser del domicilio al trabajo o bien visitas a clientes. Es un método muy flexible y que principalmente opera en grandes ciudades.

El tipo de IVA que se aplica en el carsharing es del 21%. Dado que en las facturas automáticas que generan las plataformas de carsharing se detalla al completo el origen y destino, el cliente y el proveedor y el IVA, resulta fácilmente justificable para la actividad si se aportan medios de prueba muy sencillos, en su caso (bastaría con listados de las direcciones físicas de clientes o proveedores, que están al alcance de la mano en la web)

Preguntas frecuentes sobre el IVA deducible de los coches

¿Cómo se aplica el IVA deducible en la compra de coches para empresas y autónomos?

Respuesta: La deducción del IVA en la adquisición de vehículos empresariales se rige principalmente por el artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), el cual estipula que se acepta un IVA deducible del 50% si el vehículo (vehículos turismos, no especiales) se utiliza exclusiva y directamente para la actividad empresarial o profesional. Sin embargo, hay sentencias que han permitido la deducción del 100% del IVA en ciertas circunstancias, como cuando se trata de vehículos de agentes comerciales o representantes.

¿Qué pasa con el IVA deducible en la cesión de uso de coches de la sociedad a empleados?

Respuesta: La cesión de vehículos empresariales a empleados para uso personal gratuito tradicionalmente estaba sujeta al IVA. No obstante, una sentencia del Tribunal Supremo fechada el 29 de enero de 2024 estableció que esta cesión no está sujeta al IVA, incluso si la empresa se ha deducido parte del IVA soportado por el renting del vehículo.

Pregunta 3: ¿Es posible la deducción del IVA en la compra de vehículos de lujo?

Respuesta: La jurisprudencia generalmente se opone a la deducción del IVA en la compra de vehículos de lujo por considerarse que tienen un propósito personal más que empresarial. No obstante, hay sentencias recientes que podrían permitir deducir al menos el 50% del IVA en ciertos casos, como los vehículos de lujo usados por agentes comerciales.

Pregunta 4: ¿Qué requisitos y pruebas se requieren para demostrar la deducción del IVA por encima del 50% en el uso empresarial de los coches?

Respuesta: Para probar la deducción del IVA del coche por encima del 50%, se pueden utilizar pruebas documentales (como fotos, emails, o registros de kilómetros), prueba pericial (certificación de los kilómetros por un mecánico) y prueba testifical (declaraciones de clientes o proveedores). También se sugieren consejos como el uso de tecnología GPS, registro de desplazamientos laborales y estrategias publicitarias para fortalecer el argumento del uso empresarial del vehículo.